全國工商聯(lián)建議：推進小微企業(yè)簡并征稅

　　小微企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的重要基礎(chǔ)，發(fā)展小微企業(yè)也是做好民生工作的重中之重。多年來，在諸多優(yōu)惠政策的幫扶下，我國的小微企業(yè)取得了長足發(fā)展，在解決就業(yè)問題、增強經(jīng)濟新動能、維護社會穩(wěn)定等方面，都發(fā)揮了極為重要的作用。但是，在當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力較大、國際貿(mào)易沖突持續(xù)加深的背景下，許多小微企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營困難等問題。

　　記者了解到，為了緩解民企、小微企業(yè)稅費高的問題，擴大就業(yè)和促進消費，近年來我國不斷加大減稅降費力度，逐步降低小微企業(yè)稅費負擔(dān)。特別是今年1月推出的一批針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施，包括大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；對主要包括小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。據(jù)測算，此次推出的普惠性政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)，預(yù)計每年可再為小微企業(yè)減負約2000億元。

　　以上減稅措施將持續(xù)三年，這將對廣大小微企業(yè)起到較好的減負作用，有助于小微企業(yè)提振信心和預(yù)期。但是從稅收政策層面，還一定程度存在稅費項目名目繁多、征收率仍然較高、起征點納稅邊界容易錯配和有失公平等問題，建議進行更為徹底的改革，即實行稅收簡并征稅辦法，讓政策好實施、易落地，助力小微企業(yè)輕裝上陣、專心發(fā)展。

　　對此，在今年召開的全國政協(xié)十三屆二次會議上，全國工商聯(lián)向大會提交了《關(guān)于推進小微企業(yè)簡并征稅的提案》，提出5點建議：

　　一是修改納稅人適用范圍。建議增值稅小規(guī)模納稅人（即年銷售額高于增值稅起征點，但低于500萬元）有權(quán)選擇按照現(xiàn)行方式還是稅收簡并征收方式繳納稅收，一定期限不變。

　　二是修改簡并征收方式的稅種范圍。我國曾開征過包含原貨物稅、商品流通稅、營業(yè)稅和印花稅四稅在內(nèi)的工商統(tǒng)一稅。目前一些地方對特定行業(yè)試行綜合稅制，如對貨運發(fā)票代開納稅人和房屋出租納稅人的稅收管理。建議將小微企業(yè)納稅人（含個體工商戶）應(yīng)繳納的稅種進行歸類區(qū)分，將小微企業(yè)相對普遍適用的增值稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅四稅簡并征收。

　　三是合理確定簡并征收率。當(dāng)前，增值稅征收率普遍為3%（房地產(chǎn)租售適用5%）；城市維護建設(shè)稅三檔稅率分別為增值稅和消費稅額的7%、5%和1%，允許地方可在50%幅度內(nèi)對增值稅小規(guī)模納稅人減征6項地方稅種和2項附加稅種的措施；企業(yè)（個人）所得稅方面，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，稅負為5%和10%?？紤]到小微企業(yè)在當(dāng)前用工成本、原材料、環(huán)保、社保、通脹、經(jīng)濟趨緩等因素影響下生存發(fā)展面臨困難，為了體現(xiàn)減稅降費和簡化納稅的要求，參考國際案例，建議不再區(qū)分市區(qū)、縣鎮(zhèn)和農(nóng)村，將上述四稅簡并（增值稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅），統(tǒng)一按照1%征收。對房地產(chǎn)等特定行業(yè)可另行規(guī)定征收率。

　　四是對達到起征點的小規(guī)模納稅人允許扣減相應(yīng)的免稅額。由于超過起征點需要全額按照3%或5%征收率計征增值稅，邊界部分很不合理，極易產(chǎn)生稅企爭議。在提高增值稅起征點到月10萬元后，問題更為突出。為此，建議將起征點改為免征額，準(zhǔn)予小規(guī)模納稅人計征增值稅時按月扣減稅額（10萬元*征收率），僅對超出免征額部分征稅。

　　五是修訂相關(guān)法律規(guī)范?，F(xiàn)行支持小微企業(yè)的稅收政策多為財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的規(guī)范性文件，法律層級不高，執(zhí)法剛性不強。建議在修訂《稅收征收管理法》時，將稅收簡并征收方式寫入，授權(quán)國務(wù)院根據(jù)稅制改革和稅收立法的進程調(diào)整簡并征收的稅收范圍，合理確定征收率。

　　全國工商聯(lián)認為，通過以上舉措，有望形成一套較為完善的簡并征收辦法，有利于更好地體現(xiàn)國家簡政減稅降費政策，激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力。